Le budget fédéral 2025 du premier ministre Mark Carney introduit plusieurs modifications, certaines proposées et d’autres déjà en vigueur, aux règles fiscales canadiennes. Les contribuables peuvent prendre des mesures dès maintenant pour optimiser leurs impôts en fonction des nouvelles règles, tout en restant attentifs aux mises à jour concernant d’autres mesures.
Il est important de noter que certaines des modifications proposées doivent encore être approuvées par le législateur, ce qui signifie qu’elles pourraient ne jamais voir le jour. Le budget fédéral 2025 ne propose pas de changements majeurs aux taux d’imposition des particuliers ou des sociétés. Parallèlement, de nouvelles modifications déjà en vigueur comprennent la suppression de la taxe sur les logements sous-utilisés et des ajustements aux taux d’imposition des gains en capital.
Les changements potentiels à surveiller comprennent l’allègement fiscal pour les acheteurs d’une première maison, la suppression de la taxe sur les logements sous-utilisés et l’annulation de la hausse du taux d’imposition des gains en capital. La connaissance de ces changements pourrait fournir aux contribuables les informations dont ils ont besoin pour se préparer au prochain dépôt.
Bien que ces mesures visent à simplifier le système fiscal et à aider les Canadiens à épargner, les experts soulignent que certaines d’entre elles ne sont encore que des propositions qui pourraient ou non être adoptées. Alim Dhanji, de Gestion de Patrimoine Assante, recommande de consulter vos experts fiscaux et juridiques avant de mettre en œuvre de nouvelles stratégies.
Les nouvelles modifications qui prennent effet immédiatement comprennent :
- Suppression de la taxe sur les logements sous-utilisés et de certaines taxes sur les produits de luxe
- L’extension de la règle des 21 ans pour les fiducies personnelles
- Ajustements du taux d’imposition des gains en capital
Les autres modifications proposées à surveiller comprennent :
- Ajustements de l’impôt sur le revenu des particuliers
- Simplification des crédits d’impôt pour l’accessibilité domiciliaire
- Nouvel allègement fiscal pour les nouveaux propriétaires
- Simplification des règles relatives aux régimes enregistrés
Nouvelles modifications fiscales issues du budget fédéral, en vigueur immédiatement
Si l’un de ces changements vous concerne, veuillez consulter un expert afin de déterminer leur incidence sur votre planification fiscale de fin d’année. Des mesures rapides et appropriées pourraient vous aider à maximiser vos économies et à éviter d’éventuelles pénalités.
Suppression des taxes sur les logements sous-utilisés et certains biens de luxe
L’une des annonces les plus importantes du budget fédéral 2025 concernait la suppression de la taxe sur les logements sous-utilisés, une taxe fédérale annuelle de 1 % sur la propriété de logements vacants ou sous-utilisés au Canada, qui est entrée en vigueur le 1er janvier 2022. Le budget propose de supprimer progressivement ces taxes, qui « visent généralement les personnes à revenus élevés », explique Colin Mowatt, chef de file de la politique fiscale chez PwC Canada. Le budget a également supprimé la taxe sur certains biens de luxe, qui ne sera plus applicable aux aréonefs et aux navires d’une valeur inférieure ou égale à 100 000 $ CA, à compter du 5 novembre.
« Ces mesures ont été jugées inefficaces à administrer et contraignantes pour les contribuables ou les industries concernées », explique Cassandra Knapman, directrice nationale de la fiscalité chez RSM Canada. Selon la mesure proposée, la taxe sur les produits de luxe continuerait de s’appliquer aux véhicules d’une valeur supérieure à 100 000 $ CA.
Extension de la règle des 21 ans pour les fiducies personnelles
Le gouvernement fédéral a élargi les règles anti-évitement afin de couvrir les transferts indirects de biens entre fiducies, une stratégie utilisée pour contourner la règle des 21 ans. En vertu de cette règle, les fiducies sont réputées avoir cédé leurs biens à leur juste valeur marchande tous les 21 ans. Cela entraîne l’imposition de tout gain en capital non réalisé au niveau de la fiducie, les actifs étant alors réputés réacquis à cette nouvelle valeur. Certaines techniques de planification fiscale sont actuellement utilisées pour transférer indirectement les biens d’une fiducie à une nouvelle fiducie afin de contourner à la fois la règle des 21 ans et la règle anti-évitement, ce qui permet de reporter indéfiniment l’imposition des gains accumulés.
Le budget « vise à supprimer le recours aux transferts indirects entre fiducies comme moyen de contourner cette règle des 21 ans », explique M. Knapman. La nouvelle proposition élargit la portée de la règle anti-évitement actuelle afin d’inclure les transferts indirects de biens fiduciaires vers d’autres fiducies. Ce changement concerne les particuliers et leurs conseillers financiers qui ont utilisé ou prévoyaient d’utiliser cette stratégie spécifique. Les transferts concernés sont ceux effectués à compter du 4 novembre.
Ajustements du taux d’imposition des gains en capital
Le gouvernement fédéral a officiellement annulé la proposition du gouvernement précédent visant à augmenter le taux d’inclusion des gains en capital de 50,00 % à 66,67 %. Cela signifie que le taux reste fixé à 50 % pour les particuliers et s’applique à tous les gains en capital réalisés avant le 1er janvier 2026.
Le budget a également confirmé l’intention du gouvernement d’augmenter la limite d’exonération des gains en capital à vie, qui passera de 1 million de $ CA actuellement à 1,25 million $ CA. M. Knapman affirme que cela permettra aux contribuables de « protéger davantage les gains réalisés sur les investissements admissibles », tels que les actions de petites entreprises et les propriétés agricoles ou halieutiques admissibles.
Modifications fiscales proposées dans le budget fédéral
Modifications proposées à l’impôt sur le revenu des particuliers
Le gouvernement a proposé de réduire le taux marginal d’imposition sur le revenu des particuliers le plus bas de 15,0 % à 14,5 % pour 2025, puis à 14,0 % à partir de 2026 pour les revenus imposables jusqu’à 57 375 $ CA. Les contribuables gagnant ce montant ou moins par an seraient admissibles.
« Cela réduit également la valeur de nombreux crédits d’impôt personnels. Par conséquent, afin d’atténuer cette charge fiscale, un nouveau crédit d’impôt complémentaire maintiendra le taux actuel de 15 % pour les crédits non remboursables dépassant la première tranche de revenu [57 375 $ CA en 2025] », explique Colin Mowatt, chef de file de la politique fiscale chez PwC Canada. Le crédit d’impôt complémentaire (qui maintient le taux de 15 % pour les crédits demandés sur les montants supérieurs au seuil de la première tranche d’imposition) s’appliquerait pour la période 2025-2030.
Le budget proposait également de modifier la Loi de l’impôt sur le revenu afin d’accorder à l’ARC le pouvoir discrétionnaire de déposer des déclarations de revenus au nom de certains Canadiens à faible revenu qui répondent à certains critères, par exemple si le revenu imposable d’un particulier pour l’année d’imposition est inférieur au montant personnel de base fédéral. En 2025, le montant personnel de base maximal a été fixé à 16 129 $ CA pour les contribuables gagnant 177 882 $ CA ou moins. « Les personnes à faible revenu pourraient bénéficier de prestations fédérales automatiques, car l’ARC peut déposer des déclarations en leur nom afin de s’assurer qu’elles reçoivent les crédits et les prestations auxquels elles ont droit », explique M. Mowatt.
Proposition de simplification du crédit d’impôt pour l’accessibilité domiciliaire
Le budget propose un plan visant à simplifier les règles relatives au crédit d’impôt pour l’adaptation de la maison et au crédit d’impôt pour frais médicaux. Dans le cadre du régime actuel, les contribuables peuvent demander les deux crédits pour la même dépense si les critères d’admissibilité de chaque crédit sont remplis, ce qui permet en fait un double avantage.
« Le budget 2025 propose de modifier la Loi de l’impôt sur le revenu afin d’empêcher qu’une dépense déclarée au titre du crédit d’impôt pour frais médicaux ne soit également déclarée au titre du crédit d’impôt pour l’accessibilité domiciliaire, et [la règle modifiée] s’appliquerait à l’année d’imposition 2026 et aux années suivantes », explique M. Dhanji, d’Assante.
- Le crédit d’impôt pour l’accessibilité résidentielle est un crédit d’impôt non remboursable qui s’applique au taux d’imposition le plus bas sur un montant maximal de 20 000 $ CA de dépenses admissibles engagées pour la rénovation ou la modification d’une résidence au cours d’une année civile.
- Le crédit d’impôt pour frais médicaux est un crédit d’impôt non remboursable qui permet aux particuliers de réduire le montant de l’impôt sur le revenu qu’ils doivent en déclarant les frais médicaux admissibles et non remboursés pour eux-mêmes et les personnes à leur charge. Il s’applique au taux d’imposition sur le revenu des particuliers le plus bas sur le montant des frais médicaux et liés à un handicap admissibles qui dépassent le moindre des deux montants suivants : 2 834 $ CA (pour 2025) et 3 % du revenu net du demandeur.
Proposition d’allègement fiscal pour les acheteurs d’une première habitation
Le budget 2025 propose d’introduire un nouveau remboursement de la taxe sur les produits et services pour les acheteurs d’une première habitation. Cette mesure supprimerait la TPS sur les maisons neuves d’une valeur maximale de 1 million de $ CA et offrirait un remboursement partiel pour les maisons d’une valeur comprise entre 1 million et 1,5 million de $ CA. Selon la valeur du bien immobilier, cette mesure pourrait permettre aux Canadiens d’économiser jusqu’à 50 000 $ CA s’ils achètent ou construisent leur première maison. Pour être admissible au remboursement, la nouvelle maison doit être la résidence principale de l’acheteur. Aucun remboursement n’est accordé si la valeur de la maison dépasse 1,5 million de $ CA.
Proposition de simplification des règles relatives aux placements admissibles pour les régimes enregistrés
Le budget propose certaines modifications visant à simplifier et à harmoniser les règles relatives aux placements admissibles dans le cadre de sept régimes enregistrés, notamment les régimes enregistrés d’épargne-retraite, les fonds enregistrés de revenu de retraite, les comptes d’épargne libres d’impôt, les régimes enregistrés d’épargne-études, les régimes enregistrés d’épargne-invalidité, les compte d’épargne libre d’impôt pour l’achat d’une première propriété et les régimes de participation différée aux bénéfices. Ces régimes ne peuvent détenir que des placements admissibles.
La proposition vise à retirer deux groupes du champ d’application des investissements admissibles : les actions de sociétés admissibles et les participations dans des sociétés en commandite d’investissement dans les petites entreprises et des fiducies de placement dans les petites entreprises. « Les personnes qui investissent par le biais de régimes enregistrés devront également tenir compte de leurs portefeuilles lorsque les modifications apportées aux règles relatives aux investissements admissibles entreront en vigueur », explique M. Knapman de RSM.
M. Dhanji, d’Assante, recommande de collaborer avec un « planificateur financier agréé de confiance afin de planifier à l’avance ces changements et de tirer parti de la planification des REER et des REER de conjoint, ainsi que des CELI et des REEE ».
