C’est à cette période de l’année que les impôts occupent le devant de la scène. Bien que les taux d’imposition restent élevés, avec des taux marginaux combinés atteignant 54 % ou plus dans certaines provinces, il existe plusieurs mesures que vous pouvez prendre pour conserver une plus grande partie de vos revenus durement gagnés. À seulement deux semaines de la fin de l’année, beaucoup peuvent agir dès maintenant pour réduire leur facture fiscale annuelle.
Voici une liste de contrôle pour la planification de fin d’année, compilée à partir de recherches approfondies et de discussions avec des experts fiscaux de premier plan :
- Cristallisez vos gains et pertes en capital pour réaliser des économies maximales.
- Effectuez un don à un organisme de bienfaisance
- Optimisez vos cotisations au CELI et au REER pour 2025
- Envisagez un retrait anticipé de votre REER
- Profitez du Régime d’accession à la propriété.
- Planifiez de manière stratégique les REER de conjoint
- Veuillez considérer une dernière cotisation REER pour les personnes âgées de 71 ans.
Avant de mettre en application l’un de ces conseils, veuillez consulter un expert fiscal afin de clarifier les implications de chaque stratégie, d’obtenir de l’aide pour maximiser vos économies et d’apprendre à éviter d’éventuelles pénalités.
Cristallisez vos gains et pertes en capital pour réaliser des économies maximales.
Il existe plusieurs mesures fiscales que les investisseurs pourraient envisager concernant les investissements en capital, notamment les actions, les fonds communs de placement et les obligations. Le Canada impose 50 % des gains en capital, qui s’ajoutent au revenu régulier d’un particulier et sont imposés au taux marginal applicable à sa tranche de revenu pour une année donnée. Si le revenu annuel d’un contribuable augmente suffisamment pour justifier un taux marginal plus élevé, les gains en capital seront également imposés à un taux plus élevé. Il peut être plus avantageux financièrement de réaliser un gain en capital au cours de l’année en cours, à un taux marginal d’imposition inférieur, si l’on prévoit que ce revenu augmentera l’année suivante. Dans certains cas, il peut être plus efficace de reporter la vente des titres qui ont pris de la valeur jusqu’à la nouvelle année, en différant la déclaration du gain en capital qui en résulte jusqu’au dépôt de votre déclaration de revenus de 2026.
Les contribuables peuvent également cristalliser leurs pertes en capital en vendant des titres qui ont perdu de la valeur. Également connue sous le nom de « réalisation des pertes fiscales », cette stratégie est essentielle pour minimiser la facture fiscale globale. À l’instar des gains en capital, 50 % des pertes en capital peuvent être utilisées pour compenser les gains, réduisant ainsi le revenu imposable du déclarant. L’Agence du revenu du Canada autorise les particuliers à reporter les pertes en capital jusqu’à trois ans en arrière ou indéfiniment en avant afin de les appliquer à tout revenu provenant de gains en capital. Cette mesure est également utile si l’on prévoit un gain en capital important au cours d’une année donnée. Les pertes en capital inutilisées qui ne servent pas à compenser des gains déjà réalisés peuvent être conservées pour une utilisation future.
Veuillez noter qu’une demande de déduction pour perte en capital sera refusée si le contribuable ou une personne affiliée, telle que son époux ou conjoint de fait, rachète le même bien dans les 30 jours précédant ou suivant la date de règlement de la disposition. Les opérations de vente et de rachat d’actifs au cours de cette période de 61 jours entraîneraient l’application des règles relatives aux pertes apparentes, invalidant ainsi la demande de déduction pour perte en capital.
Veuillez noter que les gains et pertes en capital utilisés à des fins de planification fiscale ne s’appliquent qu’aux titres détenus dans des comptes non enregistrés (imposables). Ils ne s’appliquent pas aux comptes d’épargne enregistrés, tels que les régimes enregistrés d’épargne-retraite ou les comptes d’épargne libres d’impôt.
Effectuer un don à un organisme de bienfaisance
Une autre stratégie de planification fiscale avantageuse consiste à faire un don en nature de titres plutôt qu’en espèces. Lorsqu’un contribuable fait un don à un organisme de bienfaisance enregistré, il peut obtenir un reçu fiscal correspondant à la juste valeur marchande tout en évitant l’impôt sur les gains en capital sur les placements qui ont pris de la valeur. Les donateurs peuvent choisir de demander un crédit d’impôt, ce qui réduit leurs impôts fédéraux et provinciaux sur le revenu pour l’année où ils font la demande, ce qui en fait un moyen très avantageux sur le plan fiscal de faire un don. Le 31 décembre est la date limite pour faire des dons de bienfaisance pouvant être déclarés au cours de l’année civile 2025.
« Les dons de bienfaisance constituent une stratégie efficace pour la planification fiscale de fin d’année », explique Jo-Anne Ryan, Vice-présidente, équipe Philanthropie, Gestion de patrimoine TD et directrice générale, Fondation de dons particuliers. « Le crédit d’impôt fédéral et provincial combiné peut atteindre 50 %, selon votre province. » Le don de titres cotés en bourse ayant pris beaucoup de valeur « est particulièrement avantageux, car vous recevez un reçu fiscal correspondant à la valeur marchande des titres et vous éliminez l’impôt sur les gains en capital », explique-t-elle. Si ces titres étaient à vendre au lieu d’être donnés, 50 % des gains en capital seraient imposables.
Une autre option fiscalement avantageuse consiste à envisager un fonds conseillé par le donateur, un compte d’investissement caritatif personnel géré par un gestionnaire de bienfaisance public parrain. Un donateur peut faire un don irrévocable en espèces, en titres ou en autres actifs à valeur ajoutée, tels que des actions, à l’organisme parrain du fonds conseillé par le donateur. « Avec un investissement minimum de 10 000 $ CA, vous pouvez créer un héritage de générosité », explique Mme Ryan. « L’un des principaux avantages est que vous n’avez pas besoin de choisir vos organismes de bienfaisance à l’avance. Vous pouvez faire un don maintenant et décider plus tard, ce qui peut être particulièrement utile pendant la période de forte activité. »
Optimisez vos cotisations au CELI et au REER pour 2025
Les épargnants peuvent placer jusqu’à 7 000 $ CA dans leur CELI pour 2025, en plus de tout droit de cotisation inutilisé des années précédentes. Contrairement aux REER, les cotisations au CELI ne sont pas déductibles d’impôt, mais les gains réalisés dans le compte fructifient (et peuvent être retirés) en franchise d’impôt.
Depuis la création du régime en 2009, le plafond total des cotisations au CELI pour les Canadiens âgés de 18 ans ou plus s’élève à 102 000 $ CA, y compris le plafond annuel de 7 000 $ CA pour 2025. Le plafond des cotisations au CELI de 7 000 $ CA pour 2026 porterait le plafond des cotisations à vie à 109 000 $ CA, moins les cotisations antérieures.
Les CELI sont conçus de telle sorte que les retraits ne créent pas automatiquement davantage de droits de cotisation. Les fonds retirés d’un CELI ne peuvent être recotisés au compte que l’année civile suivante. « Si vous prévoyez effectuer un retrait de votre CELI au début de 2026, envisagez de retirer les fonds avant le 31 décembre 2025, afin de ne pas avoir à attendre 2027 pour cotiser à nouveau ce montant », explique Jamie Golombek, directeur gestionnaire, Planification fiscale et successorale à la Banque CIBC.
La fin de l’année est également le moment où les contribuables doivent envisager de tirer le meilleur parti de leurs plafonds de cotisation annuels au REER. La date limite pour cotiser à un REER déductible d’impôt pour 2025 est le 2 mars 2026. Le plafond en dollars pour les cotisations de 2025 est soit le plafond annuel de 32 490 $ CA, soit jusqu’à 18 % de votre revenu gagné en 2024, le montant le plus bas étant retenu. Plus les cotisations sont versées tôt, plus l’épargne à imposition différée peut croître rapidement. Le plafond annuel des cotisations à un REER passe à 33 810 $ CA pour 2026.
Envisagez un retrait anticipé de votre REER
La plupart des personnes prévoient de retirer leur REER uniquement à la retraite, ou au plus tard jusqu’à l’année de leurs 71 ans, âge auquel le régime doit être liquidé ou converti en rente ou en fonds enregistré de revenu de retraite. Cependant, un retrait anticipé peut être judicieux si les revenus futurs du contribuable sont susceptibles d’être plus élevés.
Dans ce cas, un retrait anticipé pourrait signifier que le montant serait imposé à un taux actuel inférieur. Veuillez toutefois garder à l’esprit qu’un retrait anticipé signifie également renoncer à la croissance à imposition différée de l’épargne dans un REER.
Profitez du Régime d’accession à la propriété
Les particuliers peuvent retirer jusqu’à 60 000 $ CA de leur REER — 120 000 $ CA pour les couples — sans conséquences fiscales immédiates dans le cadre du Régime d’accession à la propriété. Normalement, le premier versement de remboursement est dû au cours de la deuxième année civile suivant le retrait. Cependant, un programme temporaire d’allègement des remboursements récemment mis en place permet aux acheteurs d’une première maison de reporter le début de la période de remboursement de 15 ans de trois ans supplémentaires, à condition que le premier retrait ait été effectué entre le 1er janvier 2022 et le 31 décembre 2025.
« Si vous envisagez de participer au Régime d’accession à la propriété dans un avenir proche, retirer les fonds de votre REER avant le 1er janvier 2026 vous permettra de reporter le remboursement initial jusqu’à la cinquième année civile suivant l’année au cours de laquelle vous avez retiré les fonds », explique M. Golombek de la Banque CIBC.
Planifiez de manière stratégique les REER de conjoint
Les épargnants peuvent cotiser au REER de leur conjoint ou conjoint de fait et demander une déduction dans leur propre déclaration de revenus. La seule restriction est que le montant qu’un contribuable peut déduire pour les cotisations au REER de son conjoint ne peut dépasser sa limite de déduction individuelle au titre du REER. De plus, « un REER de conjoint peut être utilisé pour effectuer un fractionnement du revenu après la retraite, car les fonds retirés sont imposés au nom du conjoint ou du partenaire plutôt qu’au nom du cotisant », explique M. Golombek.
Toutefois, le cotisant doit tenir compte de la période d’attribution de trois ans. Les règles d’attribution des retraits d’un REER de conjoint stipulent que si le conjoint retire des fonds dans les trois années civiles suivant une cotisation, c’est le conjoint cotisant qui paie l’impôt sur ce montant, et non la personne qui effectue le retrait. Cela pourrait effectivement annuler l’avantage du report d’impôt pour cette période.
Si votre conjoint ou partenaire effectue un retrait d’un REER (ou d’un FERR) de conjoint ou de partenaire et que vous avez cotisé à un REER pour votre conjoint ou partenaire au cours de l’une des trois dernières années, une attribution aura lieu », explique M. Golombek. « Vous devez inclure dans votre revenu le montant du ou des retraits effectués à partir du REER (ou du FERR) de votre conjoint ou partenaire au cours de l’année en cours, ou le montant de vos cotisations à un REER de conjoint ou de partenaire au cours des trois dernières années, selon le montant le moins élevé. » Les personnes qui ont cotisé pour la dernière fois à un REER de conjoint ou de partenaire en 2022 pourraient éviter l’attribution si leur conjoint ou partenaire attend 2026 pour effectuer un retrait.
Veuillez considérer une dernière cotisation REER pour les personnes âgées de 71 ans
Les personnes qui atteindront l’âge de 71 ans en 2025 peuvent maximiser leur plafond de cotisation à un REER avant la fin de l’année afin de bénéficier d’une dernière déduction fiscale importante. Le 31 décembre est la date limite pour cotiser à un REER avant que les fonds accumulés ne soient transférés dans un FERR.
Veuillez envisager les mesures suivantes pour un allègement fiscal significatif en 2025 :
- Veuillez utiliser la marge de contribution excédentaire supplémentaire de 2 000 $ CA sans pénalité. L’ARC autorise une limite de contribution excédentaire à vie de 2 000 $ CA sans pénalité. Bien que ces 2 000 $ CA supplémentaires n’augmentent pas le remboursement d’impôt d’un particulier pour l’année, ils continuent de croître en franchise d’impôt dans le régime de retraite.
- Les personnes qui travaillent encore pourraient envisager de verser une cotisation supplémentaire supérieure aux montants ci-dessus, jusqu’à concurrence de 33 810 $ CA, qui serait admissible à une déduction fiscale en 2026 si elles la versaient avant la fin de 2025. Les sommes supplémentaires dépassant le plafond de cotisation annuel de 32 490 $ CA pour 2024 constituent une cotisation excédentaire pour le mois de décembre et seront soumises à une pénalité mensuelle de 1 %. Le 1er janvier 2026, le nouveau plafond de cotisation basé sur le revenu gagné par le contribuable en 2025 sera immédiatement disponible. Ce nouveau plafond absorbe la cotisation excédentaire, qui n’est donc plus soumise à la pénalité mensuelle. Comme la cotisation excédentaire n’existe que pour le seul mois de décembre, le contribuable ne paie qu’une pénalité de 1 % sur le montant important. Le gain financier lié à une importante déduction fiscale l’emporte largement sur le coût de la pénalité d’un mois.
Veuillez noter qu’il s’agit d’une manœuvre fiscale avancée. Toute personne envisageant cette stratégie devrait consulter un conseiller fiscal qualifié afin de s’assurer que les calculs sont corrects, que les formulaires nécessaires sont déposés, et que cette démarche est appropriée dans le cadre de son plan financier global.
Une version antérieure de cet article a été publiée le 22 novembre 2024.
